• Knjigovodstvo je obvezno.
• Podjetnik skrbno zbira izdane in prejete račune ter druge s poslom povezane dokumente.
• Ob koncu leta Izkaz poslovnega izida, ki ga navadno pripravi računovodja, pokaže, kolikšen je dobiček (prihodki – odhodki).
• Če ima podjetnik višje odhodke kot prihodke, dobička nima. V tem primeru ne bo plačal davka.
• Če ima podjetnik višje prihodke kot odhodke, bo imel dobiček. Plačal bo davek, ki je izračunan z davčnimi stopnjami iz dohodninske lestvice.

Vzemimo za primer, da je računovodja v izkazu poslovnega izida izračunal, da je dobiček samostojnega podjetnika 30.000,00 EUR (v celotnem letu je podjetnik izdal račune v vrednosti 45.000,00 EUR, zbral je stroške v vrednosti 15.000,00 EUR = razlika je 30.000,00 EUR dobička). Poznavalci bi sedaj pripomnili, da se dobiček izračuna po formuli: prihodki - odhodki, vendar gre razlaga v duhu poenostavljanja.

Dohodninska lestvica 2020

Če primerjamo dobiček v višini 30.000,00 EUR s podatki iz dohodninske lestvice za leto 2020, je dobiček obdavčen na sledeč način:

• do višine 8.500,00 EUR po 16%,
• nad to minimalno višino pa do 25.000,00 EUR je obdavčen s stopnjo 26%,
• nad 25.000,00 EUR do 50.000,00 EUR po stopnji 33%,
• nad 50.000,00 EUR do 72.000,00 EUR po stopnji 39%,
• nad 72.000,00 EUR pa po stopnji 50%.

Podjetnik bo plačal 7.300,00 EUR davka na dobiček.

Ugotovili smo, da je dobiček 30.000,00 EUR. Pogledamo v dohodninsko lestvico in vidimo, da je prvi del dobička v višini 8.500,00 EUR vedno obdavčen po stopnji 16%. To znaša 1.360,00 EUR (kot je razvidno iz četrte kolone).

Vrednost nad 8.500,00 EUR do 25.000,00 EUR (torej razlika) bo obdavčena po višji stopnji, to je 26%, kar znaša 4.290,00 EUR.

Davek za prvi del dobička 1.360,00 EUR in drugi del 4.290,00 EUR seštejemo in dobimo vsoto, ki je (da nam ni potrebno vedno znova računati) zapisana tudi v peti koloni dohodninske lestvice: 5.650,00 EUR.

Dobiček v višini 30.000,00 EUR je torej do višine 8.500,00 EUR obdavčen po 16%, nad to minimalno višino pa tja do 25.000,00 EUR je obdavčen s stopnjo 26%, nad tem zneskom pa po stopnji 33%.

Ker ima v našem primeru samostojni podjetnik dobiček v višini 30.000,00 EUR, bo po stopnji 33% obdavčena razlika med 25.000,00 EUR in 30.000,00 EUR, ki znaša 5.000,00 EUR. 5.000,00 EUR * 33% = 1.650,00 EUR

Zgleda zapleteno, vendar ni. Če se nekoliko poglobite, boste videli, da je pravzaprav enostavno.

Koliko davka torej plača naš samostojni podjetnik, katerega dobiček znaša 30.000,00 EUR?

Izračunali smo: 1.360,00 EUR (za prvi del) + 4.290,00 EUR (za drugi del) in 1.650,00 EUR za tretji del, ki sega v tretji dohodninski razred. Skupaj torej 7.300,00 EUR.

Če gre za samostojnega podjetnika, ki odpravlja dejavnost kot DOPOLNILNO (t.i. popoldanski s.p.), bo ta izračun držal. Če pa gre za samozaposlenega samostojnega podjetnika, bo dobiček vseeno nižji in posledično tudi davek.

Zato ker ima vsak državljan pravico do nekaterih davčnih olajšav. V prvi vrsti imamo vsi pravico do splošne davčne olajšave.

Splošna davčna olajšava in morebitne druge olajšave se še pred izračunavanjem davka od dobička odštejejo (v našem primeru od 30.000,00 EUR). Če bi naš samostojni podjetnik uveljavljal le splošno davčno olajšavo, ki znaša 3.500,00 EUR, bi le to od dobička odštel: 30.000,00 - 3.500,00 = 26.500,00 EUR.

Če sledimo zgornjemu izračunu davka na dobiček, bi tukaj veljalo, da je prvi del dobička v višini 8.500,00 EUR obdavčen po stopnji 16% (1.360,00 EUR), drugi del od 8.500,00 EUR do 25.000,00 EUR po stopnji 26% (4.290,00 EUR), tretji del od 25.000,00 EUR do 26.500,00 EUR pa po 33% (1.500,00 EUR * 33% = 495,00 EUR). Skupaj bi tako davek znašal 6.145,00 EUR.

Koliko znašajo davčne olajšave, je vsako leto sproti zapisano poleg nove dohodninske lestvice. Za leto 2020 velja: 

• Knjigovodstvo ni obvezno.
• Skrbno bo zbiral le izdane račune.
• Ob koncu leta bo seštel vrednosti na svojih izdanih računih – od njih odštel 80% (to so stroški, ki jih država prizna, če je podjetnik imel stroške ali ne).
• Na razliko (prihodki minus 80% odhodkov) bo plačal končni davek v višini 20%.
• Davčnih olajšav ne sme uveljavljati.

Seštevek vseh računov je na primer 40.000 EUR, od katerih odštejemo 80% in dobimo razliko 8.000,00 EUR. Na ta znesek plača samostojni podjetnik 20% končni davek, to je 1.600,00 EUR. Še lažji izračun bi bil, da podjetnik preprosto izračuna, kakšna je vrednost 4% njegovih celotnih letnih prihodkov (20% od 20% = 4%).
Samostojni podjetnik je lahko t.i. normiranec, dokler njegovi prihodki ne presežejo:

• 50.000,00 EUR (če v s.p. ni nihče zaposlen) ali
• 100.000,00 EUR, v kolikor je v svojem s.p. tudi samozaposlen ali zaposluje drugo osebo.

Četudi knjigovodstvo pri t.i. normirancu ni obvezno, naj le ta pazi, v kolikor posluje s tujino (EU/tretje države) ali iz narave posle izhajajo kakršne koli posebnosti. Na primer: podjetnik, ki prodaja blago ali storitve v EU se mora pri FURS prijaviti kot 'atipični davčni zavezanec' in je s tem zavezan k oddaji rekapitulacijskega poročila in obračuna DDV.

• izračuna, pripravi in posreduje plačilne naloge za prispevke za socialno varnost
• pripravi in posreduje plačilni nalog za akontacijo davka
• zbira izdane račune in opozarja na morebitne posebnosti
• pripravi po koncu leta davčni obračun za FURS
• če s.p. prodaja v EU tudi pripravi rekapitulacijsko poročilo in obračun DDV
• svetuje ob novostih, spremembah, oziroma po potrebi.